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2022年昆山注册公司分享的关于资金账簿印花税如何申报缴纳

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资金账簿根据什么来缴纳印花税呢?

什么时候需要缴纳呢?

有什么税收优惠政策吗?

申报的时候有什么需要注意事项吗?

今天我们针对印花税资金账簿的问题探讨下(该文由昆山注册公司转自公众号:办税总动员)。

一政策依据

1.《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》国税发[1994]25号:

一、生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

二、企业执行“两则”启用新账簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。

2.《关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号):

自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

3.《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号):

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。(此政策已到期

4.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部税务总局公告2022年第10号:

一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。

二申报纳税

资金账簿印花税申报需要注意两点:

1.有印花税-资金账簿税种认定(老企业居多),此认定为按年申报,每年的3月31号之前申报(首次除外)。

(1)点击电子税务局我要办税-税费申报及缴纳-印花税申报或者我的待办里面印花税-财产和行为税纳税申报表(税款属期选择2021-01-01到2021-12-31)进入申报。

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(2)进入之后在本月需要申报的财产行为税报表(必报部分,依认定),选择印花税按年申报的报表,点击税源采集-新增税源信息-税目默认是资金账簿-填写计税金额或件数-减免性质代码和项目名称自动带出资金账簿减半征收印花税《关于对营业账簿减免印花税的通知》财税〔2018〕50号。

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(3)保存之后返回,勾选印花税按年申报的报表点击税源信息同步,若是符合税务总局公告2022年第10号规定的小型微利企业和小规模纳税人、个体工商户则可以在减半的基础上,再叠加享受优惠。同步后申报即可。(注意:目前电子税务局未升级此报表,以小规模纳税人为例讲解

2.没有印花税-资金账簿税种认定,发生15日内按次申报。

(1)同上点击电子税务局我要办税-税费申报及缴纳-印花税申报或者我的待办-其他类型申报(依发生选报)-本月可以申报的报表(选报部分,依发生)-财产和行为税纳税申报表-本月可以申报的财产行为税报表(选报部分,依发生)-印花税(按次)-税源采集

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(2)点击新增税源信息-按次申报里面点击增行-税目选择资金账簿-填写计税金额或者件数,税款属期默认当天日期,不要改动。系统自动带出减免性质代码和项目名称。后续同上。

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三常见问题

1.A企业2021年度实收资本账户8月份减少800万元,12月份增加1000万元。A企业应将增加的1000万元实收资本全额计算缴纳印花税吗?

答:不是。A企业实收资本先减后增,减资时涉及的800万元不退还已缴纳的印花税。对于后增加的1000万元,其未超过减资前已缴纳过印花税的部分,不需要补缴印花税,只就增加超过原已贴花部分的200万元(1000-800)补缴印花税

2.B公司增加了注册资本,但是实收资本没变需要缴纳印花税吗?

答:如果只是增加了注册资本并没有实际到账,是不用申报印花税的,如果已经到账了,就要缴纳

3.合伙企业各合伙人的出资额,是否要缴纳资金帐簿印花税?

答:合伙企业合伙人的出资额,在工商登记时不作为注册资本,按照会计制度的规定,不在“实收资本”和“资本公积”科目核算,因此,对合伙人的出资额无需缴纳资金帐簿印花税

四账务处理

1.接受现金资产投资的账务处理

借:银行存款

贷:实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价(差额倒挤)

2.接受非现金资产投资的账务处理

借:固定资产/原材料/无形资产/等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价(差额倒挤)

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