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关于房土两税困难性减免申请

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对于四大行业和小规模纳税人来说,2020年和2021年上半年享受了房土税的疫情减免,2021年下半年的房土税正常缴纳了,但是对于符合困难减免申请条件的纳税人,在年度终了后3个月内,可以向主管税务机关提出上年度的减免申请。

一、困难减免申请的条件

参照《市政府关于明确房产税困难减免税有关事项的通知》 苏府〔2019〕50号和《江苏省地方税务局关于明确城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》 苏地税规[2014]6号 

除涉及到国家产业政策限制或禁止发展的行业,以及财政部、国家税务总局规定不得减免税的情形外,纳税人对符合以下情形之一的,可申请困难减免:

(一)因全面停产(不包括季节性停产)、停业半年以上,年度会计利润出现亏损,缴纳房产税确有困难的;

(二)国家和省级重点建设项目、扶持发展项目,年度会计利润出现亏损,缴纳房产税确有困难的;

(三)符合国家产业结构调整指导目录下的鼓励类产业,年度会计利润的亏损金额超过50万元且亏损金额占收入总额的比重超过10%,缴纳房产税确有困难的;

(四)从事救助、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设和其他社会公共福利事业的公益性基金会、社会团体和群众团体,缴纳房产税确有困难的;

(五)因不可抗力,如风、火、水、地震等严重自然灾害和其他意外原因,导致纳税人发生重大损失,正常生产经营活动受到重大影响,缴纳房产税确有困难的;

(六)其他经市、县(市、区)人民政府确认其缴纳房产税确有困难的情形。

二、纳税人申请困难减免需提交的书面资料:

1)土地使用税申请困难减免需提交的书面资料:

(一)涉税事项申请单;

(二)土地权属证明;

(三)上年度经审计的财务报表;(其他涉税事项已提供的,说明后可不重复提供)

(四)上年度城镇土地使用税缴税凭证的复印件;

(五)与减免依据或理由相关的资料:

1、因停产、停业减免的,应附报区县级以上主管部门或工商部门的相关证明文件或材料;

2、国家和省级重点建设项目、扶持发展项目,应提供国家或省级主管部门确定重点建设或扶持发展的证明文件复印件;

3、符合国家产业结构调整指导目录下的鼓励类产业,应提供摘录相关内容的资料(具体包括:目录名称、公布年份、适用的行业大类和小类名称);

4、从事救助、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设和其他社会公共福利事业的公益性基金会、社会团体和群众团体,应提供国家级(财政部、国家税务总局、民政部)或省级(省财政厅、省国税局、省地税局、省民政厅)下发的公益性捐赠税前扣除资格名单的复印件;

5、因不可抗力减免的,应提供所属期的气象资料证明、相关受灾证据(书证、物证等)、保险(放心保)公司的理赔证明或其它能够证明纳税人纳税困难的资料。

2)房产税申请困难减免需提交的书面资料:

(一)纳税人减免税申请报告(列明纳税人基本情况、减免税理由、依据、申请减免年度及税额等)、《纳税人减免税备案登记表》;

(二)房屋权属证明复印件(已实现该部分信息互联互通的可不提供);

(三)上年度经审计的财务报表(其他涉税事项已提供的,说明后可不重复提供);

(四)与减免依据或理由相关的资料。

三、如何在电子税务局申请房土税困难性减免

1、进入电子税务局——我要办税——税收减免——税收减免核准。

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2、进入后选择征收项目、业务流程和流程税务事项,再点击下一步。

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3、选择征收品目,减免项目、主要政策依据文件及文号、减免期限起止,最后上传附报资料,保存提交。

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注意:

1、如果房产税从价和从租计税都有,需要分两次申请税收减免核准,征收品目分别选择从价计征和从租计征。

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2、土地使用税如果有多块等级不同的土地,也需要分多次申请,征收品目分别选择土地不同的等级。

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3、小规模纳税人2021年1-6月的房产税土地使用税是符合疫情减免的,申请困难性减免的时候减免期限填写2021-07-01到2021-12-31。

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