问题一：所有行业都可以享受研发费用加计扣除政策吗?

不是的，根据《财政部国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)(以下简称《通知》)，不适用税前加计扣除政策的行业:

1、烟草制造业

2、住宿和餐饮业

3、批发和零售业

4、房地产业

5、租赁和商务服务业

6、娱乐业

7、财政部和国家税务总局规定的其他行业

上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准，并随之更新。

问题二：企业进行的市场调查研究可以享受研发费用加计扣除政策吗?

不可以，根据《通知》，下列活动不适用税前加计扣除政策:

1、企业产品(服务)的常规性升级

2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变

5、市场调查研究、效率调查或管理研究

6、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究

问题三：企业委托外部机构或个人进行研发活动，这部分费用怎么享受研发费用加计扣除政策?

根据《通知》，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细。

问题四：亏损企业可以享受研发费用加计扣除政策吗?

可以，亏损企业汇算清缴年度不需缴纳企业所得税，但仍然可以享受研发费用加计扣除政策。虽然享受研发费用加计扣除政策将进一步加大亏损额，但亏损可以结转到以后年度弥补，对企业仍然是有利的。

问题五：研发失败的活动还可以享受研发费用加计扣除政策吗?

可以，根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)，失败的研发活动所发生的研发费用符合条件的可享受税前加计扣除政策。